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日期：2013-04-01 來源：新浪財經(jīng)
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根據(jù)臺灣經(jīng)建會最新的人口統(tǒng)計，隨著臺灣戰(zhàn)后嬰兒潮逐漸步入老年，臺灣的老齡化程度快速加深。目前65歲以上的老年人口約占總?cè)丝诘?1%，預(yù)計在2018年成為高齡社會（65歲以上的人口占總?cè)丝诘?4%以上），很快在2025年就會成為超高齡社會（65歲以上的人口占總?cè)丝诘?0%以上）。臺灣社會的老齡化加速讓社會負擔(dān)日益沉重。如何構(gòu)建養(yǎng)老保障制度使老年人過上尊嚴體面的退休生活成為社會日益關(guān)注的焦點。近年來臺灣當(dāng)局做出了系列政策安排，構(gòu)建了多層次的養(yǎng)老保障體系。
臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系
臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系大致由三個層次構(gòu)成。
第一層次是基本養(yǎng)老保障,類似我國的基本養(yǎng)老保險。主要由兩類構(gòu)成,一類是與職業(yè)相關(guān)聯(lián)的養(yǎng)老保險。凡是25歲以上65歲以下的所有國民,若有職業(yè),則必定涵蓋在勞工保險或是軍公教保險（根據(jù)所從事的職業(yè)而定）；一類是適用于沒有工作的人。若無職業(yè)按規(guī)定應(yīng)該加入國民年金保險（但仍屬勸導(dǎo)性質(zhì),對于沒有意愿繳費的國民,仍無強制性或任何懲罰機制）。臺灣民眾若因失業(yè)而失去參加勞工保險資格,臺灣的勞工保險局更會主動將其原有的勞工保險賬戶終止,并且立即將之轉(zhuǎn)換到國民年金保險賬戶。因此臺灣地區(qū)第一層體系的老年年金涵蓋率幾乎已達百分之百。
第二層次是職業(yè)退休金制度,類似我國的企業(yè)年金和職業(yè)年金。主要體現(xiàn)為由企業(yè)、員工共同繳費,政府給予稅優(yōu)支持的補充養(yǎng)老制度。目前臺灣的職業(yè)退休金體系按照單位性質(zhì)類型不同而大致分為四類：一是政府受雇者（主要為公務(wù)人員、公立學(xué)校教師以及軍職人員）；二是民營企業(yè)受雇者（及臺灣勞動基準法下所定義的勞工）；三是私立學(xué)校教職員；四是公營事業(yè)單位（例如臺灣中油公司、臺灣電力公司、臺灣肥料公司、中華電信、中華郵政）的員工。這四類員工有其各自的職業(yè)退休金制度。此外不屬于受雇者身分的民眾（像家庭主婦與自雇者）,原則上就沒有第二層的職業(yè)退休金制度。
第三層次是自愿性補充養(yǎng)老制度。主要包括兩部分：一類是在職業(yè)退休金制度中,員工還可以選擇在要求的員工匹配繳費外,自愿額外繳費。這一自愿繳費積累部分作為第三層次的養(yǎng)老制度之一,可以享受遞延征稅的稅優(yōu)政策；另一類則是不具有遞延征稅的退休金制度,比如各民營企業(yè)自行舉辦的職工福利制度。此外,臺灣的部份公營事業(yè)員工,也都有自愿繳費的儲蓄性養(yǎng)老制度,并可于退休后享有較高的優(yōu)惠存款利率（例如13%的年利率）。
除以上三層次養(yǎng)老保障制度之外,臺灣還針對中低收入的老人提供非繳費性社會福利制度,類似我國的低保、高齡補貼等。包括年滿55歲未滿65歲少數(shù)民族每人每月3000元的給付、中低收入老人生活津貼、對無力負擔(dān)全民健保費用的老人補助和特別針對身心障礙老人的照顧津貼等。滿足一定條件的老年人無需繳費即可享受這些津貼補助。
臺灣地區(qū)各養(yǎng)老保障制度的主要內(nèi)容
從橫向來看,臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保障體系呈現(xiàn)出多層次。從縱向來看,臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保險基本是按職業(yè)的不同而建立起多種不同的養(yǎng)老保險項目,分為勞工養(yǎng)老、軍人養(yǎng)老、公教養(yǎng)老、私校教職員養(yǎng)老、國民年金養(yǎng)老。除此之外仍有少數(shù)人群,像國營企業(yè)員工及政府機關(guān)的約聘人員或臨時人員等,沒有被涵蓋在以上的五大類中。
——勞工養(yǎng)老制度
第一層次：勞工保險。5人以上的公司雇員要求強制參加,繳費由雇員、雇主和政府三方共擔(dān),分擔(dān)比例分別為雇員20%、雇員70%、政府10%。費率合計為雇員月工資的7.5%至13%（2008年為7.5%,施行后第三年調(diào)高0.5%,其后逐年提高至13%）。領(lǐng)取的待遇水平與繳費時間和繳費基數(shù)有關(guān),實行長繳多得,多繳多得。
第二層次：勞工職業(yè)退休金。與我國的企業(yè)年金企業(yè)自愿參加不同,臺灣地區(qū)的勞工職業(yè)退休金強制雇主最低繳費,最低費率不得低于員工月工資的6%,沒有上限規(guī)定；雇員則可在月工資的6%以內(nèi)選擇自愿繳費。臺灣當(dāng)局對于該制度給予了極大的稅優(yōu)支持。雇主繳費部分全部享受免稅,上不封頂；雇員繳費的6%以內(nèi)可在稅前扣除。雇主與雇員的繳費計入雇員個人賬戶由勞保局統(tǒng)一管理。領(lǐng)取時按月或一次性領(lǐng)取。其中按月領(lǐng)取需將賬戶部分積累轉(zhuǎn)換為年金保險以規(guī)避長壽風(fēng)險,一次性領(lǐng)取則規(guī)定賬戶積累期間的每年收益率不得低于銀行二年定期存款利率,如有不足由國庫補足。
第三層次：勞工自愿性補充養(yǎng)老制度。主要指在職業(yè)退休金制度中,員工的自愿額外繳費。此外還包括形式多樣的員工福利計劃。有些臺灣民營企業(yè)及在臺灣的外商公司,透過受托銀行設(shè)計兼具員工福利、儲蓄、退休及投資理財?shù)膯T工福利信托商品。例如員工持股信托,主要投資自己公司股票；員工福利及儲蓄信托,投資標的除自己公司股票外,還包括定存、國內(nèi)外基金或其它國內(nèi)外有價證券等；員工退職金信托,則是用以彌補勞基法或勞工退休金條例下退休金可能不足的一種福利措施。
——軍公教人員養(yǎng)老制度
臺灣地區(qū)軍公教養(yǎng)老制度是臺灣地區(qū)目前最為優(yōu)厚的退休保障體系,其中第一層、第二層的退休所得替代率總和大約在70%到100%之間,遠高于勞工退休養(yǎng)老體系以及私校教職員退休養(yǎng)老體系。
第一層次：軍公教保險。覆蓋對象主要為政府機關(guān)人員、公立學(xué)校的教職人員、私立學(xué)校的具有編制的教職人員、以及軍人。公教的繳費為月工資的4.5%-9%（逐年提高）,軍人的繳費為3%-8%,由參保人員和政府按照35%和65%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇與繳費年限和繳費基數(shù)相關(guān)。
第二層次：軍公教職業(yè)退休金。軍人與公立學(xué)校教育人員的繳費費率為8%-12%,公務(wù)人員的繳費費率為12%-15%；繳費基數(shù)為月工資的2倍；由參保人員和政府按照35%和65%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取的養(yǎng)老待遇與繳費年限和繳費基數(shù)相關(guān)。
——私校教職員養(yǎng)老制度
目前臺灣地區(qū)私校教職員養(yǎng)老制度第一層、第二層的退休所得替代率總和大約在30%到60%之間,遠低于勞工退休養(yǎng)老體系及軍公教退休養(yǎng)老體系。
第一層：并入公教人員養(yǎng)老保險體系,兩者相同。
第二層：私立學(xué)校教職員退休金。繳費費率為12%；繳費基數(shù)為月工資的2倍；由教職員、私立學(xué)校和政府按照35%、32.5%、32.5%的比例共同承擔(dān)。領(lǐng)取時按月或一次性領(lǐng)取。其中按月領(lǐng)取為將賬戶余額轉(zhuǎn)換為年金保險領(lǐng)?。灰淮涡灶I(lǐng)取則是領(lǐng)取賬戶余額。
第三層次：自愿性補充養(yǎng)老制度。主要包括兩部分：一類是在第二層次私立學(xué)校教職員退休金中,員工選擇的自愿額外繳費。這一自愿繳費需要作為私立學(xué)校的自愿繳費的匹配繳款,可以享受遞延征稅的稅優(yōu)政策；另一部分是學(xué)校自行建立的教職員退休福利制度。由教職員和學(xué)校的繳費組成,學(xué)校自行負責(zé)投資運作,不享受稅優(yōu)。
——“國民年金”制度
未參加勞工、公教人員、軍人等社會保險者均應(yīng)加入國民年金,從而實現(xiàn)養(yǎng)老保障制度的全覆蓋。目前,國民年金以1123臺幣新臺幣為月投保金額,政府提供補助40%,民眾自身負擔(dān)60%。對于部分弱勢群體政府將分別情形提高保費的補助比例。
臺灣地區(qū)養(yǎng)老保險的基金管理與運用
臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保險基金按照不同的養(yǎng)老保險項目而分屬不同的機構(gòu)管理,總的來看養(yǎng)老基金并未實現(xiàn)統(tǒng)一管理。比如公教人員養(yǎng)老保險以銓敘部為主管機關(guān)；勞工養(yǎng)老保險以行政院勞工委員會為主管機關(guān),其中勞工保險由勞工局為承辦機關(guān)、勞工退休金委托中央信托局（臺灣銀行）辦理；國民年金以內(nèi)政部為主管機關(guān),委托勞保局辦理,并設(shè)監(jiān)理會負責(zé)業(yè)務(wù)監(jiān)督及審議保險爭議事項；軍人保險以“國防部”為主管機關(guān)；私立學(xué)校教職員工的退撫金以教育部為主管機關(guān)。
臺灣地區(qū)養(yǎng)老保險的基金運用則較為靈活。勞工保險、退休金基金,包括國民年金等,均可由承辦部門自營管理運用,或委托外部機構(gòu)管理運用。投資范圍較為寬廣,包括債券、銀行存款、股票、衍生金融產(chǎn)品以及海外市場等,同時也可以貸款的方式提供政府或公營事業(yè)機構(gòu)以轉(zhuǎn)為投資,由政府以有償性或可分年編制預(yù)算償還。有的養(yǎng)老基金還規(guī)定了投資的保底收益,不足部分由“國庫”補足差額。
臺灣地區(qū)養(yǎng)老保險制度的啟示
（一）重視法律引領(lǐng)和規(guī)范作用,通過立法推進我國養(yǎng)老保險制度的全面建立
臺灣地區(qū)的養(yǎng)老保險體系比較完備,養(yǎng)老保險制度內(nèi)容豐富,具體規(guī)定細致復(fù)雜。在建立各項養(yǎng)老保險制度時,臺灣地區(qū)非常強調(diào)立法的作用,法律滲透到了各項養(yǎng)老保險制度的方方面面,通過法律來引領(lǐng)和規(guī)范各項養(yǎng)老保險制度,為各項養(yǎng)老保險制度的順利建立與有效推行奠定堅實的基礎(chǔ)。
鑒于此,大陸可借鑒臺灣地區(qū)的做法,強化立法在養(yǎng)老保險制度建立時的作用,盡快完善社會保險法相關(guān)的配套制度；通過法律的引領(lǐng)和規(guī)范作用,盡快建立、健全和完善我國的養(yǎng)老保險制度體系。
（二）強制性和自愿性相結(jié)合,完善我國的企業(yè)年金制度
在臺灣地區(qū),作為養(yǎng)老保險體系第二層級的勞工退休金,按規(guī)定,雇主負擔(dān)部分不得低于個人薪資的6%,勞工可在個人工資6%的范圍內(nèi)自愿繳費。對6%企業(yè)交費的部分,是企業(yè)必須負擔(dān)繳費的底線,具有強制性,超過部分則沒有限制,和大陸企業(yè)自愿建立的企業(yè)年金制度存在差異。該項制度對維護社會公平,提高養(yǎng)老保障體系第二層級的保障具有促進作用。
為此,在我國作為養(yǎng)老保險體系第二層的企業(yè)年金制度,發(fā)展徐緩,不時遭致“富人俱樂部”質(zhì)疑的當(dāng)下,可考慮借鑒臺灣地區(qū)勞工退休金的做法,建立具有強制性和自愿性相結(jié)合業(yè)年金制度,即對企業(yè)規(guī)定一個最低繳費標準,同時賦予其在標準之上自愿繳費的選擇權(quán)。
（三）堅持社會公平性,推進我國國家機關(guān)和事業(yè)單位人員養(yǎng)老保險制度改革
目前,臺灣地區(qū)軍公教養(yǎng)老制度是臺灣地區(qū)最為優(yōu)厚的退休保障體系,其中第一層級第二層的退休所得替代率總和大約在70%到100%之間（扣除物價上漲因素后,替代率也達到55%左右）。遠高于勞工退休養(yǎng)老體系及私校教職員退休養(yǎng)老體系。雖“國民年金”制度的實施,使臺灣地區(qū)以勞、公、教、軍保險和“國民年金”共同組成的養(yǎng)老保險體系得以形成,但不同職業(yè)、身份之間養(yǎng)老金的明顯差異,凸顯其公平性不足。
相較于臺灣地區(qū)及我國城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老保險制度,我國的國家機關(guān)和事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保險制度建立滯后,也存在在養(yǎng)老保障方面形成的二元或多元分立狀況及社會分配不公平問題。為此,我國在進行國家機關(guān)和事業(yè)單位人員的養(yǎng)老保險制度改革時,可以借鑒臺灣地區(qū)公務(wù)員養(yǎng)老保險制度成熟的保障體系,但要克服其存在的不公平性問題。
（四）建立統(tǒng)一的監(jiān)管體制和一體化管理制度
臺灣地區(qū)政府在對各類養(yǎng)老保險項目的管理上分散,無法統(tǒng)一。彼此分割、各自為政的問題非常突出,導(dǎo)致在社會保險的管理方面無法統(tǒng)一,增加了管理所需的成本支出,造成了管理資源的浪費。
臺灣地區(qū)這種多頭管理缺乏一體化的制度安排管理的狀況,在大陸地區(qū)同樣存在,鎮(zhèn)保、農(nóng)保、綜保等保險項目亦是因身份差異形成,資源浪費,不公平問題較為突出。為此,我國的養(yǎng)老保險制度建設(shè),應(yīng)堅持統(tǒng)一監(jiān)管體制,建立一體化的管理制度,合理配置資源,維護社會公平。
（五）進一步放開投資范圍,拓寬養(yǎng)老保險基金的投資渠道
臺灣地區(qū),作為第一層的勞工保險和作為第二層的勞工退休金的投資范圍,均比大陸作為第一層的社?；鸷妥鳛榈诙拥钠髽I(yè)年金的投資范圍要寬的多。除存款、債券、股票外,還可以投資信托產(chǎn)品、金融衍生產(chǎn)品、不動產(chǎn)等,不僅可以投資臺灣地區(qū)的金融產(chǎn)品,還可以投資于海外的金融產(chǎn)品。
大陸可以借鑒臺灣地區(qū)養(yǎng)老保險基金投資管理的經(jīng)驗,進一步放開投資范圍,拓寬養(yǎng)老保險基金的投資渠道,為,為養(yǎng)老保險基金的增值保值提供更大的空間。
（六）進一步發(fā)揮金融機構(gòu)在養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)中的推動作用
在臺灣地區(qū),作為第二層勞工退休金制度重要內(nèi)容的年金保險,以及第三層勞工自行購買的養(yǎng)老保險保險商品（年金險、還本型保險、投資型保險、變額年金、變額壽險及變額萬能壽險）、信托商品（退休安養(yǎng)信托）等,為勞工養(yǎng)老保險提供了更多選擇,其中金融機構(gòu)發(fā)揮著重要的作用。
鑒于此,大陸可在政策上給從事養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的機構(gòu)更多支持,進一步發(fā)揮金融機構(gòu)在養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)中的推動作用,為養(yǎng)老保險市場提供更多、更好的養(yǎng)老保險產(chǎn)品,促進我國養(yǎng)老保險事業(yè)的大發(fā)展。
